БЮДЖЕТ



Специальные налоговые режимы для субъектов предпринимательства


Системы налогообложения

Общую систему налогообложения (ОСН) любая организация применяет по умолчанию. На ОСН организация платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество и все остальные налоги, кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов.

Специальные налоговые режимы могут применять только некоторые организации, соответствующие необходимым условиям. Любой спецрежим организация применяет по своему выбору.

Упрощенная система налогообложения (УСНО) предусматривает замену НДС с реализации, налога на прибыль и налога на имущество с балансовой стоимости одним специальным налогом. Вы можете выбрать, с чего платить упрощенный налог: с доходов или доходов, уменьшенных на расходы.

Условия применения УСНО:

  1. Доходы за год - не больше 150 млн руб. (Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-11-06/2/54808). Для перехода с ОСНО на УСН с 2018 г. доходы за 9 месяцев 2017 г. должны быть не более 112,5 млн руб.
  2. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС - максимум 150 млн руб.
  3. Средняя численность работников - не более 100 человек.
  4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале - 25%.
  5. У организации нет филиалов.

Для перехода на УСНО надо выполнять все эти условия и вовремя подать уведомление.

! УСНО запрещено применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяют только к определенным видам деятельности. Если у компании есть и другая деятельность, с нее она платит налоги по ОСН или УСН. ЕНВД заменяет НДС с реализации, налог на прибыль и налог на имущество с балансовой стоимости и не зависит от реальных доходов.

Какие есть ограничения по применению ЕНВД:

Организация может перейти на уплату ЕНВД по некоторым видам деятельности, если выполняет условия из п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ, в частности:

  • общая доля организаций в ее уставном капитале не больше 25%;
  • средняя численность работников за прошлый год не больше 100 человек. В среднюю численность включают работников и по трудовым, и по гражданско-правовым договорам. Как ее рассчитать, читайте здесь.

Упрощенцы могут перейти на ЕНВД только с нового года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут применять только сельхозпроизводители. Он заменяет НДС с реализации, налог на прибыль и налог на имущество (п.п. 2, 3 ст. 346.1 НК РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН) применяется к отдельным видам деятельности. Перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели.

! Для организаций этот спецрежим недоступен (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

По материалам издательства "Главная книга", 06.01.2018